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投注账号已被限制是什么原因,鹏博士财务数据异常 管理费用披露成谜

[ 发布日期:2020-01-08 11:47:32] 浏览人数: 854

投注账号已被限制是什么原因,鹏博士财务数据异常 管理费用披露成谜

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根据鹏博士2018年三季报显示,其营收及归母净利出现“双降”。不仅是今年负增长,自2011年以来鹏博士营业收入在2017年首次出现负增长,同比下降7.68%。

财经发现2017年营收出现下滑后,鹏博士通过变更线路资产的折旧年限,使得2017财年净利增加约3亿元,最终2017年净利下滑幅度相对较小。同时,鹏博士的第三季度的管理费用骤降,出现异常,更值得一提的是,其第三季度的管理费用财务报表数据披露出现逻辑错误。

巧施财技新增约3亿元净利 部分资产年折旧率下限比中国联通要低

2017年9月30日,鹏博士发布《会计估计变更》公告,调整固定资产折旧年限。公告显示,公司根据企业会计准则相关规定及公司固定资产的实际情况,其对各类固定资产重新核定了实际使用年限,决定从2017年7月1日起调整部分固定资产折旧年限,线路资产折旧年限由之前的8年更改为8-15年。详情如下:

关于变更原因,公告称经公司对固定资产实际使用情况进行比对,发现公司部分固定资产实际使用寿命与原预计可使用年限相差较大,为了更加公允的反映公司的资产状况及经营成果,使固定资产的折旧年限与实际使用寿命更加接近,固定资产折旧计提年限更加合理,通过对比同行业公司的固定资产折旧年限,现对公司线路资产的折旧年限进行调整,从而有助于公司财务信息更为客观地反映公司财务状况及经营成果。

这样变更后,相关折旧计提对应减少从而将使得利润空间有所放大。

根据《企业会计准则第28号---会计政策、会计估计变更和差错更正》的相关规定,本次会计估计变更采用未来适用法进行会计处理,不进行追溯调整,不会对以往各期间财务状况和经营成果产生影响。此次会计估计变更后,预计将减少公司2017年固定资产折旧约3.54亿元,增加所有者权益及净利润约3亿元。

如果鹏博士延续其折旧政策不变,那其2017财年的净利润将会减少数亿元,其增速必将大幅下降。

根据wind数据显示,鹏博士的固定资产原值从2013年99.93亿元增长至2018年半年报的217.48亿元,增长了逾100亿元。截止第三季报报告期期末,其账面价值为103.75亿元。

数据来源wind

巨额的固定资产,其年折旧率高低将会传导至损益表,进而会影响利润减少或增加。那跟同行对比,鹏博士的折旧率是高于同行还是低于同行呢?

由于中国移动在香港上市,其准则有所不同不便于直接对比,因此选择了同样A股上市的中国联通作比较。根据中国联通2018年上半年年报显示,其房屋折旧年限在10-30年,年折旧率在3.17%-9.7%之间;通讯设备5-10年,年折旧率在9.5%-19.4%之间。

中国联通2018上半年财报:

进一步查询鹏博士今年上半年财报,在其固定资产折旧政策中,房屋折旧年限在32-35年,年折旧率2.71%-3.03%,要比中国联通的3.17%-9.7%区间要低;线路设备介于6.33%-12.13%之间,中国联通通信设备年折旧率介于9.5%-19.4%之间,其最低下限与最高上限年折旧率均高于鹏博士线路设备。值得一提的是,截止2018年上半年报告期,鹏博士线路资产原值占当期报告期末固定资产原值约为49.2%。

鹏博士2018上半年财报:

注:折旧率单位:%

当然,其专用设备有的计提折旧年限范围要比中国联通短。但是从整体粗略比较看,除办公设备及运输工具外,其他同类相关资产的年折旧率的下限鹏博士要比中国联通低。

管理费用异常 半年报增长第三季度却骤降

财经进一步发现,鹏博士第三季度管理费用出现异常。进一步查询去年同期管理费用,2017年第三季度管理费用约3.22亿元,今年第三季度管理费用同比下降85%。

财经根据2018年半年报管理明细发现,其管理费用占比最大的为工资与社保支出,该费用相比去年有所升高,其次折旧摊销费用,相比去年同期也有所上升,再次是房租与去年同期相当。

通过半年报对比,今年上半年主要管理费用科目均有所上升,那第三季度管理费用却骤降,这其中有何缘由?

环比绝对额比较看,鹏博士第三季度管理费用仅约4960万元,但是第一季度及第二季度该费用分别为3亿元及2.79亿元,与前两个季度的管理费用相差逾2亿元。值得一提的是,根据上半年的管理费用明细,人工成本、房租总计金额约3.88亿元,平均每个季度约为1.94亿元。

按季度分解收入发现,其今年前三季度营业收入规模水平相当。2018年第一季度至第三季度,其营业收入分别为17.61亿元,17.6亿元及17.1亿元,同时,毛利率也相差不大,分别约为53%、52%及50%。

报表披露数据现逻辑错误? 管理费用竟“差额”1.57亿元

三季报数据显示,鹏博士第三季度管理费用为2.07亿元。同时,鹏博士披露前三季度管理费用为6.29亿元,而其在半年报报告披露上半年管理费用约为5.8亿元,从而根据鹏博士披露的数据可知第三季度管理费应为0.49亿元(前三季度管理费用-半年管理费用)。但是此数据与公司三季报披露出的2.07亿元显然差异巨大。

财经注意到,三季报研发费用单列,其可能进入管理费用。假设报表三季度研发费用数据准确,前三季度该研发费用为2.43亿元,第三季度为0.85亿元,则算出半年报研发费用为1.58亿元。但是查询半年报其明细,并未发现该相关数据。这里也出现数据疑问。

2018年半年报:

这种异常是“从何而来”呢?如果将研发费用加入管理费用,其差异是不大,但是研发费用明细让人费解。

2018年三季报报告:

2018年半年报报告:

一笔7000万元的应收账款成谜

鹏博士除了管理费用成谜之外,公司与北京海润万发技贸集团有限公司形成的款项似乎也是一个谜?

根据鹏博士2017年财报显示,其5年以上应收账款计提的坏账高达约1.56亿元(下文红框截图)。

进一步追溯历年报表发现,2008年前五名中最大仅为3935万元的应收账款,最小仅为750万元,但是2009年却突然“冒出”北京海润万发技贸集团有限公司为7100万元,显示账龄为2年以内。

2008年年报:

2009年年报:

更令人惊奇的是,该款项一直长期挂账。由于近期鹏博士财报客户名称未详细披露,根据可查询到的财报显示,2013年公司对北京海润万发技贸集团依然挂应收账款7100万元,此时账龄已达4-5年之久。

那北京海润万发技贸集团究竟如何呢?根据天眼查信息发现,只到2016年其缴纳社保员工仅为3人。

工商信息进一步显示,该公司主营业务主要为:销售土产品;化工、新型建筑材料技术的开发研究;经济信息、商务信息咨询(中介除外);销售:金属材料(除金)、木材、建筑材料、机械电器设备、汽车配件、矿产品、仪器仪表、办公自动化设备、五金交电、百货、针纺织品;自营和代理各类商品和技术的进出口,但国家限定公司经营或禁止进出口的商品和技术除外;维修三类医疗器械;航空国际货物运输代理;海上国际货物运输代理;陆路国际货物运输代理。(领取本执照后,应到交通局、商务委备案)(依法须经批准的项目,经相关部门批准后依批准的内容开展经营活动。(阿甘/文)